知識點(diǎn):中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試（第二節(jié)）

下文為2020年中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第二部分第二章第二節(jié)的知識點(diǎn)，還未開始2021年中級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第二節(jié)　采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　以識別的重大風(fēng)險為起點(diǎn)，選取擬測試的內(nèi)部控制并實(shí)施控制測試。基于控制測試的結(jié)果進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式

　　2.抽查部分采購業(yè)務(wù)（借方）

　　沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。

　　計(jì)劃過程→供應(yīng)商信息維護(hù)→請購單→入庫單、采購訂單及驗(yàn)收單一致性→采購合同→合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查→付款憑單，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致→材料計(jì)價正確與否→例外報告檢查處理

　　3.付款環(huán)節(jié)測試（貸方）

　　（1）應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

　?。?）抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，驗(yàn)證原始憑證的合法性、正確性，以及核對原始憑證記載的金額與相關(guān)明細(xì)賬的一致性，證實(shí)各有關(guān)部門內(nèi)部控制的有效性。

　?。?）審核貨款結(jié)算手續(xù)，檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬上金額與訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票是否完全一致。

　　（4）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評（與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別）

　?。?）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

　?。?）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

　?。?）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　?。?）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告。

　?。?）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　5.評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　評價固有風(fēng)險、評價控制風(fēng)險。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

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