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中級審計師《審計理論與實務》知識點：控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別
2015年中級審計師考試 備考正在如火如荼的進行中。為了幫助大家更好的學習中級審計師，正保會計網(wǎng)校教學專家特為大家整理了中級審計師《審計理論與實務》控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別的知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
【控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別】
控制測試和實質(zhì)性程序最大的區(qū)別就是要看審計程序的目的，如果目的是為了測試控制的運行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認定層次的重大錯報，則就屬于實質(zhì)性程序，比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運憑證上相關人員的授權簽字，就是控制測試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準確性（涉及應收賬款或是其他相關項目的準確性認定，看其是否有重大錯報），就是實質(zhì)性程序。另外，在一些具體審計程序運用上也有所不同，比如重新執(zhí)行屬于控制測試，而不屬于實質(zhì)性程序；重新計算屬于實質(zhì)性程序，一般不在控制測試中運用；分析程序可以在實質(zhì)性程序中運用，而不在控制測試中運用。
下列各項中，可以用于銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制測評的有：
A、抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查是否由業(yè)務記錄以外的人員批準
B、抽取銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證、訂貨單
C、抽查賬齡分析表
D、檢查決算日前后的有關收入記錄
E、審查銷售退回賬務處理的正確性
【答案】ABC
【分析】
這里的賬齡分析表是指應收賬款的賬齡分析表，賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析表就是按照不同的賬齡進行制作的。所以會影響收款。
如果是取得或編制應收賬款賬齡分析表的目的是看與應收賬款相關的壞賬準備是否恰當計提，這是直接用來發(fā)現(xiàn)是否有錯報的程序，因此是實質(zhì)性程序。
而本題是控制測試，抽查應收賬款賬齡分析表是檢查被審計單位是否按照這一規(guī)定執(zhí)行，屬于控制測試。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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