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2014中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
2014年中級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級審計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校為大家整理了中級審計師考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！
業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.職責(zé)分工（有哪些分工，作用是什么）
（1）采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料；
（2）存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；
（3）生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計劃不合理；
（4）產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；
（5）存貨的保管與會計記錄相互獨(dú)立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；
（6）存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。
2.信息傳遞程序控制
（1）授權(quán)程序。
企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要經(jīng)過嚴(yán)格的批準(zhǔn)手續(xù)方可辦理。
（2）成本控制。（特有）
包括制訂成本計劃、費(fèi)用預(yù)算或控制目標(biāo)、嚴(yán)格審核原始憑證、設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算、選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本、進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費(fèi)用的歸口分級管理控制制度等。
（3）永續(xù)盤存制。（特有）
永續(xù)盤存記錄由財會部門而不是倉儲部門負(fù)責(zé)，以使管物與管賬兩個不相容職責(zé)分離。
3.實(shí)物控制
主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴(yán)格分工等。
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