2021中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十三）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了2021年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的基礎(chǔ)練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列內(nèi)部控制措施中，屬于財(cái)產(chǎn)物資控制的是：

A、計(jì)劃控制 

B、質(zhì)量控制 

C、材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度 

D、會計(jì)憑證的復(fù)核制度 

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AB屬于經(jīng)營決策控制，選項(xiàng)D屬于會計(jì)信息控制。  

2、單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零 

B、內(nèi)部控制具有固有局限性 

C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測試可以代替實(shí)質(zhì)性程序 

D、審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 

【正確答案】C

【答案解析】不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。 

3、多選題

信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也會帶來一些特定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)有：

A、信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理 

B、系統(tǒng)癱瘓 

C、數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn) 

D、數(shù)據(jù)處理速度加快 

E、不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù) 

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D屬于信息技術(shù)的優(yōu)勢，不屬于信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

4、單選題

下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的：

A、風(fēng)險(xiǎn)評估 

B、對控制的監(jiān)督 

C、控制活動 

D、信息與溝通 

【正確答案】B

【答案解析】內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

5、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中監(jiān)督活動方面的原則的有：

A、董事會應(yīng)展現(xiàn)出其獨(dú)立于管理層，并對內(nèi)部控制的運(yùn)行和成效實(shí)施監(jiān)督 

B、組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng)，與外部進(jìn)行溝通 

C、組織應(yīng)選擇、開展并實(shí)施持續(xù)和（或）單獨(dú)評估，以確認(rèn)內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運(yùn)行 

D、組織應(yīng)通過政策和程序來實(shí)施控制活動 

E、組織應(yīng)評價(jià)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)與整改責(zé)任方溝通，必要時(shí)還應(yīng)與高級管理層和董事會溝通 

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A是控制環(huán)境；選項(xiàng)B是信息與溝通，選項(xiàng)D是控制活動。 

6、單選題

下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平的是：

A、相關(guān)內(nèi)部控制失效 

B、難以評估內(nèi)部控制的有效性 

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效 

D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全 

【正確答案】C

【答案解析】低控制風(fēng)險(xiǎn)（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。  

7、單選題

董事會及其所屬審計(jì)委員會屬于內(nèi)部控制要素中的：

A、控制活動 

B、風(fēng)險(xiǎn)評估 

C、控制環(huán)境 

D、監(jiān)督 

【正確答案】C

【答案解析】內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個(gè)要素組成，其中控制環(huán)境包括管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會及其所屬審計(jì)委員會、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。 

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