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玩命匯總！中級(jí)財(cái)管答疑精華90問（第72問：殘值變價(jià)收入為什么不是稅后的）
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提問：殘值變價(jià)收入為什么不是稅后的
解答：
所得稅=稅前利潤*所得稅稅率，只有利潤表中的收入和成本費(fèi)用等項(xiàng)目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對(duì)于“賬面余值”的回收，不屬于利潤表中的收入項(xiàng)目，不在稅前利潤中考慮，不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計(jì)入營業(yè)外收支，在稅前利潤中考慮，影響所得稅。
賬務(wù)處理是：
打算處置固定資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理，貸：固定資產(chǎn)
(金額為賬面價(jià)值)
出售時(shí)：
借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)清理
（金額為殘值收入）
固定資產(chǎn)清理借方余額表示凈損失：
借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理
（金額為賬面價(jià)值與殘值收入的差額）
可見只有賬面價(jià)值與殘值收入的差額由于計(jì)入利潤表中的營業(yè)外支出科目，所以影響所得稅。殘值收入本身不計(jì)入利潤表的科目中，不需要納稅。
注：以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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