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2021中級會計實務知識點：遞延所得稅負債的確認
世上沒有白費的努力，也沒有碰巧的成功。2021中級會計職稱備考已經開始了，正保會計網校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務知識點，每天多掌握一個知識點，離成功就更進一步，快來學習吧！
知識點：遞延所得稅負債的確認
（1）除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
（2）企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的暫時性差異
除企業(yè)在正常生產經營活動中取得的資產和負債外，對于某些特殊交易中產生的資產、負債，其計稅基礎的確定應遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得的資產、負債計稅基礎的確定。
①免稅合并
非同一控制下企業(yè)合并下，購買方對于合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債應當按照公允價值確認。假定達到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則計稅時可以作為免稅合并處理，即購買方對于交易中取得被購買方各項可辨認資產、負債的計稅基礎應承繼其原有計稅基礎。比較該項企業(yè)合并中取得有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎會產生暫時性差異。因有關差異產生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時性差異相關的所得稅影響確認的同時，將影響合并中商譽的確認。
②應稅合并
非同一控制下，屬于非同一控制下企業(yè)控股合并，合并報表認可購買日子公司資產、負債的公允價值，子公司的資產、負債的公允價值和計稅基礎相同，即在合并報表層面，子公司資產、負債的賬面價值和計稅基礎是一致的，所以對于購買日子公司資產、負債評估增值的部分，不確認遞延所得稅。
【歸納總結】
因企業(yè)合并產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目不是所得稅費用，而是商譽；
一般情況下，遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目有所得稅費用、商譽、其他綜合收益等科目。
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