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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：所得稅（7.9）
所得稅
1、所得稅的一個唯一的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債
注：上述分錄還有可能涉及到商譽。即借方或貸方有可能會出現(xiàn)商譽這科目。
2、暫時性差異：
資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)——叫應(yīng)納稅暫時性差異——計入遞延所得稅負(fù)債；
負(fù)債賬面價值<計稅基礎(chǔ)——叫應(yīng)納稅暫時性差異——計入遞延所得稅負(fù)債；
資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)——叫可抵扣暫時性差異——計入遞延所得稅資產(chǎn)；
負(fù)債賬面價值>計稅基礎(chǔ)——叫可抵扣暫時性差異——計入遞延所得稅資產(chǎn)。
同時背兩句話：
遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時在借方，轉(zhuǎn)回時在貸方。
遞延所得稅負(fù)債科目，產(chǎn)生時在貸方，轉(zhuǎn)回時在借方。
3、計算方法：（公式總結(jié)）
所得稅核算有三個步驟：
?。?）計算應(yīng)交所得稅 ＝應(yīng)稅所得×所得稅率
?。?）計算暫時性差異的影響額，分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期末余額
①遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率
?、谶f延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率
?。?）遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債—遞延所得稅資產(chǎn)
?。?）計算所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債 —期初遞延所得稅負(fù)債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）。
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