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中級《中級會計實務(wù)》答疑精華：非貨幣性資產(chǎn)交貨的判斷
中級會計職稱考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》中“非貨幣性資產(chǎn)交貨的判斷”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【案例引入】甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為16%。甲公司以庫存商品換取乙公司的專利權(quán)，庫存商品的公允價值為100萬元，專利權(quán)的公允價值為106萬元，免征增值稅，經(jīng)協(xié)商，由乙公司支付補(bǔ)價10萬元。
答案解析：
甲公司收取的補(bǔ)價占整個交易額比重＝
＜25%，站在甲公司角度，此交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
乙公司支付的補(bǔ)價占整個交易額比重＝
＜25%，站在乙公司角度，此交易也屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
【提示】如果補(bǔ)價的增值稅無法明確分拆，則以含增值稅的補(bǔ)價計算所占比重。
提問：
?、偈杖〉难a(bǔ)價=支付的補(bǔ)價，對么？這里的補(bǔ)價為啥不是6，而是10呢？？
?、诮灰最~是站在自己公司的角度，甲的交易額=庫存商品公允價值100，與收取的補(bǔ)價無關(guān)，對么？
?、垡业慕灰最~=專利權(quán)的公允價值106+支付的補(bǔ)價，為啥要加上支付的補(bǔ)價？
?、苓@個加上的支付的補(bǔ)價，是不含稅的，對么？
回復(fù)：
①收取的補(bǔ)價=支付的補(bǔ)價，對么？
回復(fù)：正確。
這里的補(bǔ)價為啥不是6，而是10呢？？
回復(fù)：6是不含稅補(bǔ)價，10是含稅補(bǔ)價。
回復(fù)：正確。
這里的補(bǔ)價為啥不是6，而是10呢？？
回復(fù)：6是不含稅補(bǔ)價，10是含稅補(bǔ)價。
?、诮灰最~是站在自己公司的角度，甲的交易額=庫存商品公允價值100，與收取的補(bǔ)價無關(guān)，對么？
?、垡业慕灰最~=專利權(quán)的公允價值106+支付的補(bǔ)價，為啥要加上支付的補(bǔ)價？
2、3合并回復(fù)：具體計算公式如下：
?、偈昭a(bǔ)價方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價額÷收到補(bǔ)價方的換出資產(chǎn)的公允價＜25%
?、谥Ц堆a(bǔ)價方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價額÷（支付補(bǔ)價方的換出資產(chǎn)的公允價＋支付的補(bǔ)價）＜25%
④這個加上的支付的補(bǔ)價，是不含稅的，對么？
2、3合并回復(fù)：具體計算公式如下：
?、偈昭a(bǔ)價方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價額÷收到補(bǔ)價方的換出資產(chǎn)的公允價＜25%
?、谥Ц堆a(bǔ)價方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價額÷（支付補(bǔ)價方的換出資產(chǎn)的公允價＋支付的補(bǔ)價）＜25%
④這個加上的支付的補(bǔ)價，是不含稅的，對么？
回復(fù)：是的。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2019年中級會計職稱考試各科目答疑精華匯總
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