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中級會計考試《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)所得稅的納稅人
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企業(yè)所得稅的納稅人
1. 納稅人包括：
各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標準：
注冊地、實際管理機構所在地（二選一）。
| 納稅人 | 判定標準 |
| 居民企業(yè) | （1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)； （2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。 |
| 非居民企業(yè) | （1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)（稅率為25%）； （2）在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)（優(yōu)惠稅率為10%）。 |
3. 納稅義務
| 居民企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象 | |
| 非居民企業(yè) | 在中國境內(nèi)設立機構、場所 | 應當就其所設機構、場所取得的來源于中國“境內(nèi)”的所得；以及發(fā)生在中國“境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系”的所得，繳納企業(yè)所得稅 |
| 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的 | 應當就其來源于中國“境內(nèi)”的所得繳納企業(yè)所得稅 | |
4. 扣繳義務人——針對非居民企業(yè)
（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
（2）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以“指定工程價款或者勞務費的支付人”為扣繳義務人。
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