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中級會計考試《財務(wù)管理》知識點(diǎn):優(yōu)先股

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/08/05 11:39:35 字體:

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2019中級會計職稱考試

優(yōu)先股

(一)優(yōu)先股的基本性質(zhì)

1. 約定股息——事先約定、相對固定,不會根據(jù)公司經(jīng)營情況而變化。

2. 權(quán)利優(yōu)先——在年度利潤分配和剩余財產(chǎn)清償分配方面優(yōu)先于普通股股東,但次于債權(quán)人。

3. 權(quán)利范圍小——沒有選舉權(quán)和被選舉權(quán);對股份公司的重大經(jīng)營事項(xiàng)無表決權(quán),僅就與優(yōu)先股股東自身利益直接相關(guān)的特定事項(xiàng)具有有限表決權(quán)。

(二)優(yōu)先股的種類

1. 固定股息率優(yōu)先股VS浮動股息率優(yōu)先股

固定股息率股息率在股權(quán)存續(xù)期內(nèi)不作調(diào)整;固定股息率各年可以不同
浮動股息率股息率根據(jù)約定的計算方法(需要在章程中事先明確)進(jìn)行調(diào)整

2. 強(qiáng)制分紅優(yōu)先股VS非強(qiáng)制分紅優(yōu)先股

強(qiáng)制分紅:有可分配稅后利潤時必須向優(yōu)先股股東分配利潤。

3. 累積優(yōu)先股和非累積優(yōu)先股

累積公司當(dāng)年可分配利潤不足以支付優(yōu)先股股息時,將應(yīng)付股息累積到次年或以后某一年盈利時,在普通股的股息發(fā)放之前,連同本年優(yōu)先股股息一并發(fā)放
非累積所欠股息部分,優(yōu)先股股東不能要求公司在以后年度補(bǔ)發(fā)

4. 參與優(yōu)先股和非參與優(yōu)先股

非參與持有人只能獲取一定股息但不能參加公司額外分紅
參與持有人除可按規(guī)定的股息率優(yōu)先獲得股息外,還可與普通股股東分享公司的剩余收益

5. 可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股和不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股

可轉(zhuǎn)換:在規(guī)定的時間內(nèi),優(yōu)先股股東或發(fā)行人可以按照一定的轉(zhuǎn)換比率把優(yōu)先股換成該公司普通股。

6. 可回購優(yōu)先股和不可回購優(yōu)先股

可回購:允許發(fā)行公司按發(fā)行價加上一定比例的補(bǔ)償收益回購;包括發(fā)行人要求贖回和投資者要求回售兩種情況;發(fā)行人要求贖回的,必須完全支付所欠股息。

(三)發(fā)行優(yōu)先股的相關(guān)規(guī)定

1. 優(yōu)先股每股票面金額為100元。

2. 上市公司不得發(fā)行可轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股。

3. 上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定以下事項(xiàng):

(1)采取固定股息率;

(2)在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息;——強(qiáng)制分紅

(3)未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應(yīng)當(dāng)累積到下一會計年度;——累積

(4)優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后,不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配?!菂⑴c

(四)優(yōu)先股的特點(diǎn)

1. 有利于豐富資本市場的投資結(jié)構(gòu)——固定收益型產(chǎn)品,適合看重現(xiàn)金紅利的投資者

2. 有利于股份公司股權(quán)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整

3. 有利于保障普通股收益和控制權(quán)

4. 有利于降低公司財務(wù)風(fēng)險

(1)優(yōu)先股股利不是公司必須償付的一項(xiàng)法定債務(wù);

(2)優(yōu)先股沒有規(guī)定最終到期日,實(shí)質(zhì)上是一種永續(xù)性借款,其收回由企業(yè)決定,具有較大的靈活性;

(3)增加了權(quán)益資本,從而改善了公司的財務(wù)狀況。

5. 可能給股份公司帶來一定的財務(wù)壓力

(1)優(yōu)先股股息不能抵稅,資本成本高于債務(wù);

(2)股利支付的固定性可能成為企業(yè)的一項(xiàng)財務(wù)負(fù)擔(dān),也會產(chǎn)生財務(wù)杠桿效應(yīng)。

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