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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)利潤(rùn)分配的納稅管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/08/19 15:02:11 字體:

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2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試

企業(yè)利潤(rùn)分配的納稅管理

(一)所得稅的納稅管理(虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃)

相關(guān)規(guī)定納稅人發(fā)生年度虧損(應(yīng)納稅所得額為負(fù)值),可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年;
對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè),自2018年1月1日起,虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年
籌劃思路發(fā)生虧損后,應(yīng)增加收入或減少可抵扣項(xiàng)目,使應(yīng)納稅所得額盡可能多,以盡快彌補(bǔ)虧損,獲得抵稅收益

(二)股利分配的納稅管理

1. 基于自然人股東的納稅籌劃

(1)相關(guān)規(guī)定

①股息紅利收益——統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的股息紅利所得,若:

持股期限>1年暫免征收個(gè)人所得稅
持股期限≤1個(gè)月全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
1個(gè)月<持股期限≤1年暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

②資本利得收益(股票轉(zhuǎn)讓所得):不征收個(gè)人所得稅,但投資個(gè)人在股票交易時(shí)需承擔(dān)成交金額1‰的印花稅。

(2)籌劃思路——發(fā)放股利

對(duì)于自然人股東而言,如果持股期超過(guò)1年,股票轉(zhuǎn)讓投資收益稅負(fù)(印花稅)重于紅利收益的稅負(fù)(0稅負(fù)),上市公司發(fā)放股利有利于長(zhǎng)期持股的個(gè)人股東獲得納稅方面的好處;對(duì)于上市公司而言,發(fā)放股利可以鼓勵(lì)個(gè)人投資者長(zhǎng)期持有公司股票,有利于穩(wěn)定股價(jià)。

2. 基于法人股東的納稅籌劃

(1)相關(guān)規(guī)定

①投資企業(yè)(無(wú)論是否為居民企業(yè))從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇;

②投資企業(yè)通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。

(2)籌劃思路——發(fā)放股利

公司進(jìn)行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負(fù)擔(dān)。

【提示】股利分配的納稅籌劃目標(biāo)不僅僅是股東稅負(fù)最小,而應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)性原則,綜合考慮股利分配的各方面制約因素,選擇有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的籌劃方案,以增加股東財(cái)富。

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