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中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
備考2020年中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網(wǎng)校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點開始吧！
知識點：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
| 初始計量 | 按公允價值進行初始計量，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。 |
| 借：債權(quán)投資——成本（面值） ——利息調(diào)整（差額，或貸記） 應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息 貸：銀行存款等 | |
| 【提示】“交易費用”包括手續(xù)費、傭金、相關(guān)稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用。 | |
| 后續(xù)計量 | 企業(yè)應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本對該類金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。企業(yè)按照攤余成本和實際利率計算確認的利息收入，記入“投資收益”科目。 |
| 借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息（債券面值×票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，或借記） | |
| 【處置時】借：銀行存款（實際收到的金額） 債權(quán)投資減值準備（余額結(jié)平） 貸：債權(quán)投資（余額結(jié)平） 投資收益（差額，或借記） | |
| 實際利率 | 實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負債（含一組金融資產(chǎn)或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)計存續(xù)期的估計未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額（不考慮減值）或該金融負債攤余成本所使用的利率。 |
| 攤余成本 | 是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除計提的累計信用減值準備。指實際發(fā)生的減值。 |
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