中級會計財務(wù)管理答疑精華：營業(yè)現(xiàn)金凈流量公式推導(dǎo)

2022年中級會計職稱備考已經(jīng)開始啦！為幫助大家備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選了學(xué)員學(xué)習(xí)過程中出現(xiàn)的問題，專業(yè)老師給出詳細(xì)答疑。以下是中級會計職稱財務(wù)管理答疑精華，希望對大家有幫助！

營業(yè)收入；付現(xiàn)營運成本；大修理支出；所得稅

『提示』（1）假設(shè)現(xiàn)金流量發(fā)生的時點在當(dāng)期期末。

（2）上一年的年末和下一年的年初是同一個時點。

『提示』對于在營業(yè)期間的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果本年內(nèi)一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現(xiàn)成本；如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。營業(yè)期內(nèi)某一年發(fā)生的改良支出是一種投資，應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回。

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 - 非付現(xiàn)成本 + 非付現(xiàn)成本

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

＝營業(yè)收入－成本總額－所得稅 + 非付現(xiàn)成本

=（收入－付現(xiàn)成本 – 非付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）+非付現(xiàn)成本

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本

＝收入×（1－T）－付現(xiàn)成本×（1－T）＋非付現(xiàn)成本×T

問題：

第三個公式怎么推出來的啊

回答：

營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

其中：所得稅=（收入－付現(xiàn)成本 – 非付現(xiàn)成本）×所得稅稅率

所以：

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－（收入－付現(xiàn)成本 – 非付現(xiàn)成本）×T

=（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本– 非付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本）－（收入－付現(xiàn)成本 – 非付現(xiàn)成本）×T

=（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本– 非付現(xiàn)成本）－（收入－付現(xiàn)成本 – 非付現(xiàn)成本）×T+非付現(xiàn)成本

=（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本 – 非付現(xiàn)成本）×（1-T）+非付現(xiàn)成本

=稅前經(jīng)營利潤×（1-T）+非付現(xiàn)成本 

＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本

由于：

（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本 – 非付現(xiàn)成本）×（1-T）+非付現(xiàn)成本

=營業(yè)收入×（1-T）－付現(xiàn)成本×（1-T） – 非付現(xiàn)成本×（1-T）+非付現(xiàn)成本

其中：– 非付現(xiàn)成本×（1-T）+非付現(xiàn)成本=非付現(xiàn)成本×T 

所以：

營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)收入×（1－T）－付現(xiàn)成本×（1－T）＋非付現(xiàn)成本×T 

注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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