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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：現(xiàn)金流量分析
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
現(xiàn)金流量分析
（一）獲取現(xiàn)金能力的分析
1.銷售現(xiàn)金比率
銷售現(xiàn)金比率是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)銷售額的比值。其計(jì)算公式為：
銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷銷售收入
如果A公司銷售收入（含增值稅）為15010萬元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為5857.5萬元，則：
銷售現(xiàn)金比率＝5857.5÷15010＝0.39
提示：反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額，其數(shù)值越大越好。
2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量是通過企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與普通股股數(shù)之比來反映的。其計(jì)算公式為：
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷普通股股數(shù)
假設(shè)A公司有普通股50000萬股，則：
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝5857.5÷50000＝0.12（元/股）
提示：該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅。
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是通過企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)平均資產(chǎn)總額之比來反映的，它說明企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。其計(jì)算公式為：
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷企業(yè)平均資產(chǎn)總額×100%
假設(shè)A公司平均資產(chǎn)總額為86000萬元，則：
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝5857.5÷86000×100%＝6.81%
如果同行業(yè)平均全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為7%，說明A公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力較弱。
（二）收益質(zhì)量分析
1.凈收益營運(yùn)指數(shù)
凈收益營運(yùn)指數(shù)是指經(jīng)營凈收益與凈利潤之比，其計(jì)算公式為：
凈收益營運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營凈收益÷凈利潤
其中：經(jīng)營凈收益＝凈利潤－非經(jīng)營凈收益
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