中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

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準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
　?。?）憑票抵扣
　?、?gòu)匿N售方取得的“增值稅專用發(fā)票”（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。
　　②從海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”上注明的增值稅額。
　?、圩跃惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的“完稅憑證”上注明的增值稅額。

（2）“農(nóng)產(chǎn)品”的抵扣政策
　　①用于農(nóng)產(chǎn)品非深加工業(yè)務(wù)——生產(chǎn)銷售或委托受托加工“10%稅率貨物”（如將農(nóng)產(chǎn)品清洗、封裝的簡(jiǎn)單加工業(yè)務(wù)）以及“用于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)”（如餐飲服務(wù)）等。
　　抵扣政策：
　?、?取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　Ⅱ.從執(zhí)行3%征收率的“小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票”的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
　?、?購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”上注明的買價(jià)和10%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（金額）×10%
　?、谟糜谵r(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)
　　深加工：生產(chǎn)銷售或委托受托加工“16%稅率貨物”的農(nóng)產(chǎn)品
　　抵扣政策：按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（金額）×12%

　　

【注意】可以用于抵扣的憑證包括：增值稅專用發(fā)票（稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證。

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