中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)：采購(gòu)的納稅管理

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采購(gòu)的納稅管理
　　（一）增值稅納稅人的納稅籌劃
　　1.基本原理
　　一般納稅人以不含稅的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，小規(guī)模納稅人以不含稅銷售額為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。
　　增值率＝（不含稅銷售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）/不含稅銷售額
　　設(shè)一般納稅人適用的增值稅稅率為16%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，令兩類納稅人稅負(fù)相同，有：
　?。ú缓愪N售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）×16%＝不含稅銷售額×3%
　?。ú缓愪N售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）/不含稅銷售額＝3%/16%＝18.75%

2.無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率
　　【結(jié)論】若增值率＜18.75%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。
　　注：關(guān)于增值稅稅率，目前執(zhí)行的是13%，并非16%，由于教材并未隨最新規(guī)定作出調(diào)整，并且不影響同學(xué)們的學(xué)習(xí)，故本章例題中，依然保留16%的增值稅稅率。

（二）采購(gòu)對(duì)象的納稅籌劃
　　一般納稅人從一般納稅人處采購(gòu)的貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
　　一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外），但價(jià)格上會(huì)有優(yōu)惠。

（三）結(jié)算方式的納稅籌劃

賒購(gòu)：不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購(gòu)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

預(yù)付：不僅要提前支付貨款，在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣。

【提示1】在賒購(gòu)、現(xiàn)金、預(yù)付三種購(gòu)貨方式的價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，盡可能選擇賒購(gòu)方式。
　　【提示2】在三種購(gòu)貨方式的價(jià)格有差異的情況下，需要綜合考慮貨物價(jià)格、付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。
　?。ㄋ模┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理
　　【提示】需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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