2018年中級會計職稱《財務(wù)管理》高頻考點：營運能力分析

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營運能力比率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的財務(wù)比率，常見的有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營運資本周轉(zhuǎn)率、非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

記憶技巧：

周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷XX資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期÷周轉(zhuǎn)率

【提示1】銷售收入＝銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓、折扣）

【提示2】對于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，分子理論上應(yīng)使用“賒銷額”，但外部分析人員無法取得賒銷數(shù)據(jù)，只好直接使用銷售收入進行計算。

【提示3】應(yīng)收賬款包括會計報表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)，因為應(yīng)收票據(jù)是銷售形成的應(yīng)收款項的另一種形式；應(yīng)收賬款應(yīng)為未扣除壞賬準備的金額。

存貨周轉(zhuǎn)率：

【提示4】用銷售成本作為分子。

【提示5】高低與企業(yè)的經(jīng)營特點有密切聯(lián)系，應(yīng)注意行業(yè)的可比性；反映存貨整體的周轉(zhuǎn)情況，不能說明企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的存貨周轉(zhuǎn)情況和管理水平；應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和信用政策進行分析。

【提示6】如果分子是時期數(shù)，分母是時點數(shù)，合理的做法是分母用期初期末的平均數(shù)。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

【提示7】如果企業(yè)各期資產(chǎn)總額比較穩(wěn)定，波動不大，則：

平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）÷2

如果資金占用的波動性較大，則：

月平均資產(chǎn)總額＝（月初資產(chǎn)總額＋月末資產(chǎn)總額）÷2

季平均占用額＝（1/2季初＋第一月末＋第二月末＋1/2季末）÷3

年平均占用額＝（1/2年初＋第一季末＋第二季末＋第三季末＋1/2年末）÷4

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率	通常，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短表明應(yīng)收賬款管理效率越高。
存貨周轉(zhuǎn)率	存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動資產(chǎn)利用效果越好。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，說明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當，結(jié)構(gòu)合理，利用效率高；反之，則表明固定資產(chǎn)利用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的營運能力不強。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	用來衡量企業(yè)資產(chǎn)整體的使用效率。分析應(yīng)結(jié)合各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的主要因素。

【多選題】下列各項中，影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標的有（ ）。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.銷售折扣與折讓

【正確答案】ABD

【答案解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額，其中的銷售收入是扣除了銷售折讓和折扣后的凈額，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)。

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