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中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)所得稅的應納稅額的計算
2017年中級會計職稱考試備考已經(jīng)提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會計網(wǎng)校特意整理了《經(jīng)濟法》第7章的知識點——企業(yè)所得稅的應納稅額的計算，供大家參考學習！
【知識點】企業(yè)所得稅的應納稅額的計算
企業(yè)所得稅的應納稅額，是指企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
所謂減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。
企業(yè)抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的計算公式為：
企業(yè)實際應納所得稅額＝企業(yè)境內(nèi)外所得應納稅總額－企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額－境外所得稅抵免額
【單選題】某企業(yè)2012年度實現(xiàn)收入總額460萬元，與之相應的扣除項目金額共計438萬元，經(jīng)稅務機關核定2011年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.5000元
B.6600元
C.12500元
D.16500元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。2012年度應納稅所得＝460－438－20＝2萬元；應納稅額＝2萬×25%＝5000（元）。
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本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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