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【考點對對碰】中級會計實務易錯易混點：暫時性差異的特殊情況總結
| 中級會計實務 | 經(jīng)濟法 | 財務管理 |
《中級會計實務》
暫時性差異的特殊情況總結
(1)、其他債權投資和其他權益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，不納稅調整，確認遞延所得稅并計入其他綜合收益；
(2)、自行研發(fā)無形資產(chǎn)，因加計攤銷產(chǎn)生的暫時性差異，納稅調整，不確認遞延所得稅；(費用化部分加計扣除，是永久性差異)
(3)、權益法核算的長期股權投資，打算長期持有的，納稅調整，不確認遞延所得稅；改變意圖擬對外出售的，納稅調整，同時確認遞延所得稅；
(4)、可結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異；
(5)、非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽，初始確認時賬面價值大于計稅基礎(0)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債，后續(xù)因計提減值產(chǎn)生的差額也不確認遞延所得稅影響；非同一控制下應稅合并產(chǎn)生的商譽，初始確認賬面價值和計稅基礎相等，后續(xù)因計提減值產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，要確認遞延所得稅資產(chǎn)。
【例題·單選題】甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定， 該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2X18年就該事項的所得稅影響，應確認（）。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元
B.遞延所得稅負債1250萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
D.遞延所得稅負債750萬元
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