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備考信息
中級會計實務 | 經濟法 | 財務管理 |
《中級會計實務》
暫時性差異的特殊情況總結
(1)、其他債權投資和其他權益工具投資公允價值變動產生的暫時性差異,不納稅調整,確認遞延所得稅并計入其他綜合收益;
(2)、自行研發(fā)無形資產,因加計攤銷產生的暫時性差異,納稅調整,不確認遞延所得稅;(費用化部分加計扣除,是永久性差異)
(3)、權益法核算的長期股權投資,打算長期持有的,納稅調整,不確認遞延所得稅;改變意圖擬對外出售的,納稅調整,同時確認遞延所得稅;
(4)、可結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,視同可抵扣暫時性差異;
(5)、非同一控制下免稅合并產生的商譽,初始確認時賬面價值大于計稅基礎(0),產生應納稅暫時性差異,但不確認遞延所得稅負債,后續(xù)因計提減值產生的差額也不確認遞延所得稅影響;非同一控制下應稅合并產生的商譽,初始確認賬面價值和計稅基礎相等,后續(xù)因計提減值產生可抵扣暫時性差異的,要確認遞延所得稅資產。
【例題·單選題】甲公司于2×18年發(fā)生經營虧損5000萬元,按照稅法規(guī)定, 該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內能夠產生的應納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調整事項,則甲公司2X18年就該事項的所得稅影響,應確認()。
A.遞延所得稅資產1250萬元
B.遞延所得稅負債1250萬元
C.遞延所得稅資產750萬元
D.遞延所得稅負債750萬元
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