1周拿下：中級會計財務(wù)管理51個必背公式（31-40）

第七章 營運(yùn)資金管理

★★隨機(jī)模型

H＝3R - 2L 注：H 最高控制線；R-回歸線；L-最低控制線。

回歸線： 

【提示】對于第二個公式，記住最高限到回歸線的距離為回歸線到最低限的距離的兩倍即可，即 H－R＝2（R－L）。涉及到現(xiàn)金轉(zhuǎn)換，只有達(dá)到或超出控制線才予以轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換后現(xiàn)金為回歸線數(shù)值。第二個公式瞬間記憶即可，可考性很低。

★★現(xiàn)金收支日常管理

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

★★★應(yīng)收賬款的成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

【提示】在進(jìn)行信用政策確定的時候，其他的成本不容易遺漏，但上述公式涉及到的成本容易忘記。如果是多次付款（如 10 天有 40%付款，30 天有 60%付款），建議計算平均收現(xiàn)期統(tǒng)一帶入公式計算（平均收現(xiàn)期用加權(quán)平均法）。如果涉及到現(xiàn)金折扣，其現(xiàn)金折扣成本不要落下。

★★★存貨管理

【提示】保險儲備的確定有以下幾步：1.確定交貨期（一般會涉及到加權(quán)）；2.確定交貨期的存貨耗用量

（每日耗用×交貨期）；3.區(qū)別不同情況下的保險儲備（從保險儲備為 0 開始，然后逐一增加每天的耗用量）；4.計算成本，涉及到保險儲備的儲存成本和缺貨成本（缺貨成本的計算需要特別注意，缺貨成本＝ 平均缺貨量×單位缺貨成本×訂貨次數(shù)）

流動負(fù)債管理

★★補(bǔ)償性余額實際利率＝名義利率/（1－補(bǔ)償性余額比例）

★★貼現(xiàn)法實際利率＝名義利率/（1－名義利率）

★★★放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝折扣率/（1－折扣率）×360/（付款期－折扣期）

【提示】上述第三個公式，分母“付款期－折扣期”中，如果題目沒有告訴具體的付款期，那么放棄現(xiàn)金折扣的客戶可以認(rèn)為是在信用期付款；如果實際付款期不等于信用期，應(yīng)該用實際付款期計算。比如信用期為 30 天，實際付款期是 50 天，此時公式中的信用期應(yīng)該用 50 而不是 30。

第八章 成本管理

★★★本量利分析

單位邊際貢獻(xiàn)＝單價－單位變動成本＝單價×邊際貢獻(xiàn)率 邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入＝單位邊際貢獻(xiàn)/單價

【提示】上述核心的公式必須記住，后面的公式可以由此推導(dǎo)得出。如計算保本點(diǎn)，令利潤＝0 即可；如計算特定的利潤，把等式左面用特定的數(shù)值替代即可。

【應(yīng)用】1.盈虧平衡分析；2.安全邊際量（率）的計算；3.產(chǎn)品組合盈虧平衡分析；4.目標(biāo)利潤的分析；5. 以成本為基礎(chǔ)的產(chǎn)品定價方法（全部成本費(fèi)用加成定價法、保本點(diǎn)定價法、目標(biāo)利潤法、變動成本定價法）。

敏感系數(shù)＝利潤變動百分比/因素變動百分比

【提示】注意是變動率之比，而不是變動額之比。另，分析指標(biāo)在分子，影響因素在分母；用敏感系數(shù)的絕對值判斷敏感性，絕對值越大越敏感，反之亦然。

★★成本差異計算

變動成本差異分析：

價格差異＝（實際單價－標(biāo)準(zhǔn)單價）×實際用量； 用量差異＝（實際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)單價。

【提示】1.上述差異分析均針對實際產(chǎn)量；2.括號外面記住“價標(biāo)量實”，即價格用標(biāo)準(zhǔn)，用量用實際；3.不同的費(fèi)用差異有不同的名稱：價差和量差分別為，直接材料為價格差異和用量差異，直接人工為工資率差異和效率差異，變動制造費(fèi)用為耗費(fèi)差異和效率差異。

固定制造費(fèi)用差異分析：

【提示】（1）－（2）＝耗費(fèi)差異；（2）－（3）＝產(chǎn)量差異；（3）－（4）＝效率差異；（2）－（4）＝能量差異。

★成本中心

預(yù)算成本節(jié)約額＝實際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本（實際產(chǎn)量下的預(yù)算成本）－實際責(zé)任成本預(yù)算成本節(jié)約率＝預(yù)算成本節(jié)約額/實際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本×100％

★利潤中心

邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入總額－變動成本總額

可控邊際貢獻(xiàn)（也稱部門經(jīng)理邊際貢獻(xiàn)）＝邊際貢獻(xiàn)－該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本

部門邊際貢獻(xiàn)（又稱部門毛利）＝可控邊際貢獻(xiàn)－該中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本

【備注】可控邊際貢獻(xiàn)考核部門經(jīng)理，部門邊際貢獻(xiàn)考核利潤中心。