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中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:任任任 2019/08/21 19:43:18 字體:

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中級(jí)知識(shí)點(diǎn)

中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理——企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理:

(一)所得稅的納稅管理

納稅人發(fā)生年度虧損(應(yīng)納稅所得額為負(fù)值),可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè),自2018年1月1日起,虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年

【結(jié)論】發(fā)生虧損后,應(yīng)增加收入或減少可抵扣項(xiàng)目,使應(yīng)納稅所得額盡可能多,以盡快彌補(bǔ)虧損,獲得抵稅收益。

(二)股利分配的納稅管理

1. 基于自然人股東的納稅籌劃

股息紅利收益:統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

資本利得收益:即股票轉(zhuǎn)讓所得;不征收個(gè)人所得稅,但投資個(gè)人在股票交易時(shí)需承擔(dān)成交金額1‰的印花稅

【提示】個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,股息紅利所得的稅務(wù)處理:1)持股期限超過1年,暫免征收個(gè)人所得稅;2)持股期限1個(gè)月以上至1年(含1年),暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;3)持股期限1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月),全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2. 基于法人股東的納稅籌劃

【結(jié)論】公司進(jìn)行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負(fù)擔(dān)。

股息紅利收益:投資企業(yè)(無(wú)論是否為居民企業(yè))從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇

資本利得收益:投資企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按企業(yè)適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

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