中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：終結(jié)期

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中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理——終結(jié)期：

涉及的現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入；墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回；

固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損失抵稅；固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈收益納稅。

固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益＝變價(jià)凈收入－固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（按照稅法規(guī)定計(jì)算得出）

固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)原值－按照稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響＝（賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入）×所得稅稅率

（1）如果（賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入）＞0，即賣虧了，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以抵稅，減少現(xiàn)金流出（即增加現(xiàn)金流入），增加現(xiàn)金凈流量。

例：項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)，固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入為100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，賣虧了，變現(xiàn)凈損失抵稅＝（120－100）×25%＝5（萬(wàn)元）。

發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以抵稅，減少現(xiàn)金流出（即增加現(xiàn)金流入）。

（2）如果（賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入）＜0，即賣賺了，則意味著實(shí)現(xiàn)了變現(xiàn)凈收益，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出，減少現(xiàn)金凈流量。

例：項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)，固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入為100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，賣賺了，變現(xiàn)凈收益納稅＝（100－80）×25%＝5（萬(wàn)元）。

實(shí)現(xiàn)了變現(xiàn)凈收益，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出。

即：賺錢就納稅（現(xiàn)金流出），賠錢就抵稅（現(xiàn)金流入）。

（3）如果（賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入）＝0，變價(jià)凈收入與賬面價(jià)值一致，則沒(méi)有殘值抵稅或者納稅。

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