中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

提問(wèn)：

老師，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法比利潤(rùn)表債務(wù)法的優(yōu)勢(shì)在哪，高老師說(shuō)，假如企業(yè)有十個(gè)固定資產(chǎn)的話，用利潤(rùn)表法得一個(gè)一個(gè)找，用資產(chǎn)負(fù)債表法一下就搞定，沒懂，請(qǐng)舉例說(shuō)明，假如企業(yè)有三個(gè)固定資產(chǎn)的話，資產(chǎn)負(fù)債表法怎么用。

回復(fù)：

利潤(rùn)表債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法如何區(qū)分？

1、 核算對(duì)象和結(jié)果不同

利潤(rùn)表債務(wù)法是對(duì)時(shí)間性差異進(jìn)行跨期核算的會(huì)計(jì)方法。而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是對(duì)暫時(shí)性差異進(jìn)行跨期核算的會(huì)計(jì)方法，而兩種差異本身所包含的內(nèi)容是不一致的。對(duì)于除時(shí)間性差異以外的暫時(shí)性差異的稅收結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在其產(chǎn)生的當(dāng)期就予以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并在以后各期轉(zhuǎn)回。認(rèn)為由于這部分差異不是時(shí)間性差異，因而按利潤(rùn)表債務(wù)法核算，反映不出這部分差異的未來(lái)稅收影響，只作為永久性差異，直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不影響以后會(huì)計(jì)期間。這樣，兩種方法核算下的本期及以后各期的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用的金額均不相等

2、 著眼點(diǎn)不同

利潤(rùn)表債務(wù)法是以利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目為著眼點(diǎn)，逐一確認(rèn)收入和費(fèi)用項(xiàng)目在會(huì)計(jì)和稅法上的時(shí)間性差異，并將差異對(duì)未來(lái)的影響看作是對(duì)本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整；資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債為著眼點(diǎn)，逐一確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，并將差異的未來(lái)納稅影響額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債。

3、 計(jì)算所得稅的方法不同

利潤(rùn)表債務(wù)法是首先計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，認(rèn)為然后根據(jù)所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差額，倒擠出本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），該法處理所得稅順序是從損益表中項(xiàng)目推出資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是首先計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后倒擠出利潤(rùn)表當(dāng)期所得稅費(fèi)用，其計(jì)算公式為：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅款+（期末遞延所得稅負(fù)債- 期初遞延所得稅負(fù)債）- （期末遞延所得稅資產(chǎn)- 期初遞延所得稅資產(chǎn)）。該方法處理所得稅順序從資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目倒推利潤(rùn)表中項(xiàng)目。

比如企業(yè)有三個(gè)資產(chǎn)，利潤(rùn)表債務(wù)法下，需要注意確認(rèn)三個(gè)固定資產(chǎn)的收入和費(fèi)用項(xiàng)目在稅法和會(huì)計(jì)上的時(shí)間性的差異

但是如果資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，只要計(jì)算這三個(gè)資產(chǎn)總的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債即可

咱們只是考查資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，不會(huì)考查利潤(rùn)表債務(wù)法的，您了解即可，不用深究

注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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