中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)的“會(huì)、稅”差異

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：左樂 2019/12/17 11:36:36　字體：大小

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無形資產(chǎn)的“會(huì)、稅”差異

1.無形資產(chǎn)研發(fā)支出

費(fèi)用化支出，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期損益；稅法中，滿足條件的，按實(shí)際支出并加計(jì)75%稅前扣除。由此形成影響當(dāng)期應(yīng)稅所得的差異，并影響當(dāng)期所得稅。

資本化支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入無形資產(chǎn)；所得稅法中，對(duì)于滿足條件的資本化支出，按實(shí)際支出的175%逐期攤銷。因此形成暫時(shí)性差異。但并不確認(rèn)遞延所得稅影響。

2.一般無形資產(chǎn)的“會(huì)、稅”差異，主要由于無形資產(chǎn)的攤銷年限、方法、預(yù)計(jì)凈殘值以及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)和稅法差異造成。

3.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上無需攤銷，但稅法中需要按規(guī)定攤銷，由此形成差異；此外，會(huì)計(jì)上需考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備，稅法中不認(rèn)可相關(guān)資產(chǎn)減值損失，由此也會(huì)形成差異。

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