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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的具體核算
業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的具體核算
1.購(gòu)入債券投資時(shí)
借：其他債權(quán)投資——成本（債券面值）
應(yīng)收利息
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（倒擠差額）
貸：銀行存款
2.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入
（1）分期付息、一次還本的債券投資
借：應(yīng)收利息?。ㄆ泵娼痤~×票面利率）
貸：利息收入?。?span id="wzvvtt8" class="font14zd" style="line-height: 1.5; color: rgb(165, 0, 33);">期初攤余成本×實(shí)際利率）
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（倒擠差額）
（2）到期一次還本付息的債券投資
借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息?。ㄆ泵娼痤~×票面利率）
貸：利息收入 （期初攤余成本×實(shí)際利率）
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（倒擠差額）
3.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)的
?。?）公允價(jià)值大于賬面余額的
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
（2）公允價(jià)值小于賬面余額的
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
4.出售債券投資時(shí)
借：銀行存款
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——成本、應(yīng)計(jì)利息
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益（倒擠差額）
【提示】對(duì)于計(jì)入“其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備”的，也應(yīng)當(dāng)同步結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)入出售時(shí)的投資收益中。
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