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1周搞定:2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》八大類(lèi)分錄(八)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:左樂(lè) 2021/06/24 10:01:37 字體:

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試太難?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄太多了搞不懂?

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教務(wù)團(tuán)隊(duì)特為大家準(zhǔn)備了2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的八大類(lèi)分錄!讓大家1周搞定~

2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》八大類(lèi)分錄(八)
種類(lèi)分錄
【合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄】 合并報(bào)表是考試的重點(diǎn),也是難點(diǎn),在考試中,通常在主觀題考查非同一控制下按公允價(jià)值調(diào)整子公司凈資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法調(diào)整分錄、長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵銷(xiāo)分錄、投資收益與利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)分錄、內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄等相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄的編制。
(一)按公允價(jià)值的調(diào)整 1.將購(gòu)買(mǎi)日子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借:存貨【評(píng)估增值】
固定資產(chǎn)【評(píng)估增值】
無(wú)形資產(chǎn)【評(píng)估增值】
遞延所得稅資產(chǎn)【資產(chǎn)評(píng)估減值確認(rèn)】
貸:應(yīng)收賬款【評(píng)估減值】
遞延所得稅負(fù)債【資產(chǎn)評(píng)估增值確認(rèn)】
資本公積【差額】
2.期末調(diào)整其賬面價(jià)值
借:營(yíng)業(yè)成本【購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估增值的存貨對(duì)外銷(xiāo)售】
管理費(fèi)用【評(píng)估增值固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷(xiāo)】
應(yīng)收賬款
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)
存貨
信用減值損失【應(yīng)收賬款按評(píng)估確認(rèn)的金額收回,壞賬已核銷(xiāo)】
借:遞延所得稅負(fù)債
貸:所得稅費(fèi)用【或借記】
遞延所得稅資產(chǎn)
(二)按權(quán)益法的調(diào)整1.凈損益的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例】
貸:投資收益【或做相反分錄】
【提示】同一控制企業(yè)合并按照被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)乘以持股比例計(jì)算應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額;非同一控制企業(yè)合并則按照被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)按公允價(jià)值調(diào)整后的金額乘以母公司持股比例確認(rèn);注意未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益不再調(diào)整凈利潤(rùn)。
2.分配現(xiàn)金股利的調(diào)整
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
3.其他綜合收益變動(dòng)的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:其他綜合收益【或做相反的分錄】
4.除上述外其他權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積【或做相反分錄】
5.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:未分配利潤(rùn)——年初【或借記】
其他綜合收益【或借記】
資本公積【或借記】
(三)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)處理借:實(shí)收資本(股本)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤(rùn)——年末
商譽(yù)【合并成本-子公司購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×母公司持股比例】
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
營(yíng)業(yè)外收入【負(fù)商譽(yù)】
【提示】當(dāng)企業(yè)合并成本小于應(yīng)享有子公司持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù),貸記營(yíng)業(yè)外收入,此時(shí)借方不再有商譽(yù)項(xiàng)目。
(四)投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷(xiāo)借:投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤(rùn)——年初
貸:未分配利潤(rùn)——年末
提取盈余公積
對(duì)所有者(或股東)的分配
(五)內(nèi)部商品交易的抵銷(xiāo)處理1.抵銷(xiāo)期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益
借:營(yíng)業(yè)收入【內(nèi)部銷(xiāo)售企業(yè)的售價(jià)】
貸:營(yíng)業(yè)成本【倒擠】
存貨【未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益】
2.抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【內(nèi)部購(gòu)入方計(jì)提數(shù)-企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提數(shù)】
貸:資產(chǎn)減值損失
3.遞延所得稅的抵銷(xiāo)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
4.逆流交易的情況下,還需要做:
借:少數(shù)股東權(quán)益
貸:少數(shù)股東損益【或反向分錄】
【說(shuō)明】上述抵銷(xiāo)處理均假設(shè)為內(nèi)部交易收益,下同。
(六)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)處理1.交易發(fā)生當(dāng)期
(1)抵銷(xiāo)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益
①一方銷(xiāo)售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用
借:資產(chǎn)處置收益
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)
②一方銷(xiāo)售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用
借:營(yíng)業(yè)收入【內(nèi)部銷(xiāo)售的售價(jià)】
貸:營(yíng)業(yè)成本【內(nèi)部銷(xiāo)售的成本】
固定資產(chǎn)——原價(jià)【內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)
售損益】
(2)抵銷(xiāo)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊【內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊】
貸:管理費(fèi)用等
(3)抵銷(xiāo)當(dāng)期多計(jì)提的減值準(zhǔn)備
借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【內(nèi)部購(gòu)入方計(jì)提數(shù)-企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提數(shù)】
貸:資產(chǎn)減值損失
(4)遞延所得稅的抵銷(xiāo)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
【提示】遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(前面抵銷(xiāo)分錄中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額)×所得稅稅率
2.內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)清理、出售期間的抵銷(xiāo)處理
(1)期滿(mǎn)清理
借:未分配利潤(rùn)——年初【固定資產(chǎn)原值中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益】
貸:資產(chǎn)處置收益
借:資產(chǎn)處置收益【以前年度多提的折舊】
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:資產(chǎn)處置收益【清理當(dāng)期多提的折舊】
貸:管理費(fèi)用等
【說(shuō)明】上述三筆分錄可以合并做一筆分錄,即
借:未分配利潤(rùn)——年初【清理當(dāng)期多提折舊金額】
貸:管理費(fèi)用等
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
(2)超期清理
不做抵銷(xiāo)分錄。
(3)提前清理、出售
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:資產(chǎn)處置收益【原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益】
借:資產(chǎn)處置收益【以前期間多計(jì)提的折舊】
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:資產(chǎn)處置收益【清理、出售當(dāng)期多計(jì)提的折舊】
貸:管理費(fèi)用等
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
(七)內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)處理1.將無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵銷(xiāo)
借:資產(chǎn)處置收益
貸:無(wú)形資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
2.將內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)多攤銷(xiāo)的金額予以抵銷(xiāo)
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)【購(gòu)買(mǎi)企業(yè)當(dāng)期多攤銷(xiāo)額】
貸:管理費(fèi)用
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
(八)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)1.當(dāng)年編制合并報(bào)表的抵銷(xiāo)。
(1)抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。
借:應(yīng)付賬款【期末數(shù)】
貸:應(yīng)收賬款【期末數(shù)】
(2)抵銷(xiāo)根據(jù)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
(3)遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷(xiāo)。
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
2.連續(xù)編制合并報(bào)表的抵銷(xiāo)。
(1)抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。
借:應(yīng)付賬款【期末數(shù)】
貸:應(yīng)收賬款【期末數(shù)】
(2)抵銷(xiāo)期初。
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
(3)抵銷(xiāo)本期計(jì)提或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)。
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失【或做相反分錄】
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)【或做相反分錄】
已完結(jié)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄千變?nèi)f化,打敗了很多考生,但萬(wàn)變不離其宗,按業(yè)務(wù)區(qū)分為以下八大類(lèi):

1周搞定:2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》八大類(lèi)分錄(八)

八大類(lèi)會(huì)計(jì)分錄已更新完畢,趕緊拿去學(xué)習(xí)吧??!

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄是精華部分,而出題的靈活性很大,相對(duì)較難。會(huì)計(jì)分錄寫(xiě)不對(duì),那么這道題就沒(méi)法做了,所以會(huì)計(jì)分錄是一定要會(huì)!!建議大家利用碎片化的時(shí)間學(xué)習(xí)分錄,暫時(shí)理解不了就先記到腦子里,等做題的時(shí)候多碰到、運(yùn)用幾次,自然就理解了~

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