2016年中級(jí)職稱考試：營(yíng)改增這塊硬骨頭如何“啃”

自從李克強(qiáng)總理3月5日在政府工作報(bào)告中，確定從5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大到房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，各行業(yè)均展開了營(yíng)改增的攻堅(jiān)戰(zhàn)。并且根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部通知獲悉，為在中級(jí)職稱考試中體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容，將組織專家對(duì)考試輔導(dǎo)教材相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。那么，金融業(yè)營(yíng)改增這塊硬骨頭應(yīng)該如何“啃”，需要從各個(gè)方面來(lái)積極應(yīng)對(duì)，那么具體又有哪些應(yīng)對(duì)策略呢？ 下面就為大家一一道來(lái)。

1、推進(jìn)營(yíng)改增在信息系統(tǒng)方面的改造。

商業(yè)銀行要根據(jù)掌握到的信息，結(jié)合增值稅的基本原理摸索，對(duì)銀行業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行更新改造，實(shí)現(xiàn)增值稅開票系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接，解決在銜接過(guò)程中出現(xiàn)的硬件、軟件等問(wèn)題，完成包括需求評(píng)審、代碼編寫和測(cè)試等一系列工作。整個(gè)工作過(guò)程中注意盡量實(shí)現(xiàn)模塊化改造、參數(shù)化控制，避免改造后的系統(tǒng)與出臺(tái)的政策不一致所帶來(lái)的損失。

2、加強(qiáng)財(cái)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)和增加財(cái)務(wù)專職人員。

“營(yíng)改增”后，個(gè)人客戶將要求銀行提供增值稅普通發(fā)票，這些海量發(fā)票的開具需求大大增加了商業(yè)銀行的系統(tǒng)負(fù)擔(dān)和工作量，而且預(yù)計(jì)還要面臨增值稅專用發(fā)票的檢查，如果出現(xiàn)違法行為，則可能涉及刑事責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，因此需要組織財(cái)稅崗位人員進(jìn)行增值稅培訓(xùn)，輔導(dǎo)相關(guān)人員做好增值稅專用發(fā)票等票證的業(yè)務(wù)處理流程。銀行中熟悉增值稅法規(guī)的人才匱乏，以往更重視的是業(yè)務(wù)及信貸能手，今后“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中肯定需要稅務(wù)方面的專職人員。

3、建立健全賬務(wù)核算體系。

“營(yíng)改增”后，如果成為增值稅一般納稅人，需要根據(jù)一般納稅人的要求建立健全賬務(wù)賬套，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅” “銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等9個(gè)專欄。對(duì)上述專欄中的銷項(xiàng)稅還需要針對(duì)不同稅率的業(yè)務(wù)分開核算，避免統(tǒng)一適用較高稅率。

4、加強(qiáng)對(duì)供銷鏈上供應(yīng)商的管理。

“營(yíng)改增”后，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)金融業(yè)稅負(fù)的影響尤為重要，因此需要充分調(diào)研供應(yīng)商信息，完善供應(yīng)商管理；對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人購(gòu)買服務(wù)合同價(jià)格中的談判擬定相應(yīng)辦法，提升議價(jià)能力水平；同時(shí)還需對(duì)與供應(yīng)商簽訂合同中的涉稅條款的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審閱和修訂；并對(duì)采購(gòu)流程、支付報(bào)銷流程、增值稅發(fā)票取得與認(rèn)證流程、成本費(fèi)用核算等環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行改造與優(yōu)化。

5、加強(qiáng)對(duì)供銷鏈上客戶的管理。

“營(yíng)改增”后，對(duì)提供客戶的服務(wù)要充分考慮每項(xiàng)業(yè)務(wù)稅負(fù)的變化對(duì)價(jià)格和利潤(rùn)的影響，根據(jù)市場(chǎng)行情，制定出合適的服務(wù)價(jià)格；在發(fā)票開具方面，需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集到客戶的開票信息，做好增值稅發(fā)票開具安排。

綜上所述，金融行業(yè)應(yīng)根據(jù)掌據(jù)的信息及對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況的把握，積極的優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程、合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃以應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的順利進(jìn)行，切實(shí)提升銀行業(yè)稅務(wù)管理能力。

（作者：王娟 本文系正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載本文請(qǐng)注明來(lái)源“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校”）

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！