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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)
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內(nèi)部債權(quán)債務(wù)
| 共包括7組：①應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；②持有至到期投資等與應(yīng)付債券；③應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)； ④預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；⑤應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；⑥應(yīng)收利息與應(yīng)付利息；⑦其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。 | ||
| 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款3 | 抵銷賬面余額（扣除壞賬準(zhǔn)備前） | 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 |
| 抵銷壞賬準(zhǔn)備 | 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（期末累計(jì)余額） 貸：未分配利潤(rùn)——年初（壞賬準(zhǔn)備期初余額） 資產(chǎn)減值損失（借或貸，本年計(jì)提金額） |
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| 抵銷遞延所得稅 | 借：未分配利潤(rùn)——年初（期初余額） 所得稅費(fèi)用（倒擠，本年計(jì)提的壞賬×稅率） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（累計(jì)數(shù)） |
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| 持有至到期投資與應(yīng)付債券3 | 抵銷賬面價(jià)值（要計(jì)算雙方的攤余成本） | 借：應(yīng)付債券【發(fā)行方賬面價(jià)值】 投資收益【借差】 貸：持有至到期投資【投資方賬面價(jià)值】 財(cái)務(wù)費(fèi)用【貸差】 |
| 抵銷利息收入與利息支出（如果從二級(jí)市場(chǎng)上購買時(shí)，應(yīng)取投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用較小者抵銷） | 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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| 抵銷應(yīng)付利息與應(yīng)收利息（一次還本付息無此分錄） | 借：應(yīng)付利息【面值×票面利率】 貸：應(yīng)收利息 |
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【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：小催
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