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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》小知識(shí):匯兌損失

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/07/23 16:21:02 字體:

2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師備戰(zhàn)正當(dāng)時(shí),為幫助考生進(jìn)行有效練習(xí)迅速掌握知識(shí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已開通2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊立即體驗(yàn)>>。另外,網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國學(xué)員進(jìn)行互動(dòng),大家一起鼓勵(lì)、一起進(jìn)步!以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)你有所幫助。

  匯兌損失(P391)

  匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進(jìn)行利潤分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。

  禁止扣除項(xiàng)目;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除(P392):

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

  2.企業(yè)所得稅稅款;

  3.稅收滯納金;

  4.罰金、罰款(行政性罰款)和被沒收財(cái)物的損失;

  【提示】不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

  【解釋】行政性罰款不可稅前扣除,經(jīng)營性罰款可以扣除。

  5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出(非公益性的捐贈(zèng)也不得扣除);

  6.贊助支出;

  贊助支出是指:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

  未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是指:不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

  8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

  【解釋】管理費(fèi)強(qiáng)調(diào)的是法人之間主要是母子公司之間的管理費(fèi)不可扣除;租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及利息,強(qiáng)調(diào)的是非法人機(jī)構(gòu)之間的不得扣除。

  【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得扣除;免稅收入是國家對(duì)于特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠,相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)可以扣除。

   

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