2014中級職稱《中級會計實務(wù)》小知識：會計科目代碼三

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　　1801 長期待攤費用

　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　二、本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

　　1811 遞延所得稅資產(chǎn)

　　一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

　　三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。

　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　1821 獨立賬戶資產(chǎn)

　　一、本科目核算企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于

　　風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶資產(chǎn)價值。

　　二、本科目可按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、獨立賬戶資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┫颡毩①~戶劃入資金，借記本科目（銀行存款及現(xiàn)金），貸記“獨立賬戶負(fù)債”科目。

　?。ǘ┆毩①~戶進(jìn)行投資，借記本科目（債券、股票等），貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。

　　對獨立賬戶投資進(jìn)行估值，按估值增值，借記本科目（估值），貸記“獨立賬戶負(fù)債”科目；估值減值的做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┌凑摘毩①~戶計提的保險費，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。

　　對獨立賬戶計提賬戶管理費，借記“銀行存款”科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。

　?。ㄋ模┲Ц丢毩①~戶資產(chǎn)，借記“獨立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目（銀行存款及現(xiàn)金）。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的獨立賬戶資產(chǎn)價值。