2014中級會計職稱知識點《中級會計實務》：銀行存款科目

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/09/17 16:53:42　字體：大小

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　　事業(yè)單位也是有“銀行存款”科目的

　　“零余額賬戶用款額度”科目是個過渡性質賬戶。

　　“零余額賬戶用款額度”，用于核算在財政授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務。本科目的借方，登記收到財政部門下達的授權支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的額度資金；本科目的貸方，登記授權支付的支出數(shù)；本科目的余額在借方，反映未使用的授權支付額度。該科目屬于過渡性科目，它用來反映單位在當期的用款額度的增減變動情況。在期初時，單位根據(jù)獲準的用款額度，計入該科目借方，當期動用這些額度時，貸記該科目，期末該科目的余額轉入“財政應返還額度”科目，結轉后，該科目無余額。

　　“零余額賬戶用款額度”是相當于企業(yè)會計中的銀行存款科目，只是專門用于核算在財政授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務，除此以外要使用銀行存款科目。

　　另外，行政事業(yè)單位應設置“零余額賬戶用款額度”科目。收到“授權支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“撥入經費”科目或“財政補助收入”科目。行政事業(yè)單位購買物品、服務等支用額度時，借記“經費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；屬于購入固定資產的，同時，應借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

　　年度終了，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；如果單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“撥入經費”或“財政補助收入”科目。

　　關于“財政授權支付年終有余額”的處理是：年度終了，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；在“如果單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記”財政應返還額度——財政授權支付“科目，貸記”撥入經費“或”財政補助收入“科目”。