2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》：企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容

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　　企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容

　　1、企業(yè)所得稅的范圍

　　稅法名學(xué)規(guī)定企業(yè)所得稅包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　2、所得來源的規(guī)定

　　（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　?。?）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　（3）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

　　動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照站讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　?。?）股息紅利的權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　?。?）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人住所地確定

　　3、所得稅基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)舍友機(jī)構(gòu)、場所切所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　減按20%符合小型微利企業(yè)。

　　減按15%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

　　10%的優(yōu)惠稅率，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與汽所設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)

　　依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　非居民企業(yè)

　　依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不再中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)的所得。

　　4、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，單又來源于中國境內(nèi)的所得企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)的所得。