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2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：增值稅的問(wèn)題
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第三章 固定資產(chǎn)習(xí)題總結(jié)知識(shí)點(diǎn)——關(guān)于增值稅的相關(guān)問(wèn)題
一、企業(yè)自行建造不動(dòng)產(chǎn)：屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目（不動(dòng)產(chǎn)一旦銷(xiāo)售不繳納增值稅而是繳納營(yíng)業(yè)稅）
1、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：視同產(chǎn)品銷(xiāo)售，按公允價(jià)值繳納增值稅，繳納的增值稅計(jì)入工程成本，但是切記，這里的所謂視同銷(xiāo)售只是稅法上的說(shuō)法，只是按規(guī)定繳納增值稅，并不實(shí)際確認(rèn)收入。
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品 （產(chǎn)品成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （公允價(jià)值*稅率）
2、領(lǐng)用原材料：原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、外購(gòu)材料：進(jìn)項(xiàng)稅不讓抵扣直接進(jìn)入工程成本
二、企業(yè)自行購(gòu)建動(dòng)產(chǎn)：例如生產(chǎn)線，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
1、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：不視同銷(xiāo)售，不計(jì)算繳納增值稅。
2、領(lǐng)用原材料：增值稅照常抵扣，不需轉(zhuǎn)出，直接將成本計(jì)入在建工程。
3、外購(gòu)材料：其增值稅可以抵扣，不計(jì)入工程成本。
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