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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/04/20 13:57:56　字體：大 小

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　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形 （1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。
（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。
（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率
不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形 （1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
（5）前4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用；
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生前述5種情形的（免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（6）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以將專(zhuān)用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣；
（7）進(jìn)口貨物，在海關(guān)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額（海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額）時(shí)，不得抵扣發(fā)生在中國(guó)境外的各種稅金（包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；
（8）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
（9）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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