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《中級會計實務》知識點：所得稅會計的概念（2.20）
2017年中級會計職稱考試3月1日就要開始報名了，你還沒開始備考嗎？為了幫助大家更好掌握學習重點，正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《中級會計實務》第16章的知識點“所得稅會計的概念”以供大家參考，希望大家學習愉快！
【知識點】所得稅會計的概念
（一）所得稅會計的概念
所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。
（二）納稅影響會計法
該方法認為，當會計與稅務產(chǎn)生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調(diào)整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。
【備注】如果碰到“非暫時性差異”則只能按稅務口徑認定“應交所得稅”和“所得稅費用”
（三）資產(chǎn)負債表債務法
資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
規(guī)律總結(jié)：
（1）當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
（2）新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
（3）可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方；
（4）“遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率；
（5）“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；
（6）當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異；
（7）新增應納稅暫時性差異會調(diào)減應稅所得，轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
（8）應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異時列入借方；
（9）“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
（10）“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×所得稅稅率；
（11）當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
（12）根據(jù)規(guī)律可推導出如下規(guī)律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
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