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2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：特殊銷售項目
2014年中級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
特殊銷售項目
| 包裝物押金 | （1）如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅； （2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。 【注意1】逾期包裝物押金為含稅收入。 【注意2】不含稅包裝物押金=含稅包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率） |
| 以折扣方式銷售 | （1）如果銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上分別注明的，可按照折扣后的銷售額征收增值稅； 【注意】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除 （2）如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額； （3）實物折扣：（例如買5贈1）按 “無償贈送”處理，作視同銷售，實物款額不能從原銷售額中減除。 |
| 以舊換新 | （1）一般應(yīng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額； （2）對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 |
| 以物易物 | 以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進(jìn)項稅額。 【注意】注意換進(jìn)貨物的用途可能造成不能抵扣，注意兩邊的稅率可能不相等。 |
單選題
（2012年）某金店是增值稅一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
正確答案：C
答案解析：本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（4000－2000）×10×17%＝3400（元）。
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