試題30分計劃 | 中級經(jīng)濟法必考知識點（5/7）

【試題30分計劃】中級經(jīng)濟法第五天！今天要學(xué)習(xí)「增值稅的稅率」啦！是不是有小伙伴聽了就頭大？稅率檔次較多，有多有變化，涉及到的對象也頗復(fù)雜，因此很多同學(xué)表示記不住。所以提前熟悉，把基礎(chǔ)稅率映入腦海多么重要！趕緊來看看吧~

1. 13%

（1）銷售和進口除執(zhí)行9%低稅率的貨物以外的貨物；

（2）全部的加工修理修配勞務(wù)；

（3）“有形動產(chǎn)”租賃服務(wù)。

2. 9%

（1）貨物

設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。

①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、二甲醚；

【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

【注意1】關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品”：必須是“一般納稅人”銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品，且必須是“初級農(nóng)產(chǎn)品”。

【注意2】“食用鹽、食用植物油、居民用煤炭制品”必須表述清楚，如表述為“鹽”“植物油”“煤炭制品”均不屬于。

【注意3】區(qū)別“農(nóng)機”與“農(nóng)機配件”，“農(nóng)機配件”適用13%的稅率。

（2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3. 6%

增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

4.“0”

（1）納稅人出口貨物稅率為零，但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個人“跨境銷售”國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無形資產(chǎn)”，稅率為零。

跨境行為零稅率

跨境行為免稅項目

1.（單選題-1分）【2017年試題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是（?。?。

A.交通運輸服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

2.（多選題-2分）【2017年試題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用9%稅率的有（　）。

A.提供動產(chǎn)租賃服務(wù)

B.提供增值電信服務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.提供建筑服務(wù)

3.（多選題-2分）【2018年試題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)中，適用增值稅零稅率的有（　）。

A.軟件服務(wù)

B.研發(fā)服務(wù)

C.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

D.合同能源管理服務(wù)

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