財(cái)政部發(fā)布嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法的說明

財(cái)政部發(fā)布嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法的說明，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒。

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關(guān)于《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》的說明

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒，我們研究起草了《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、起草背景

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視社會(huì)信用體系建設(shè)。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要建立和完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度，加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)，充分運(yùn)用信用激勵(lì)和約束手段，建立跨地區(qū)、跨部門、跨領(lǐng)域聯(lián)合激勵(lì)與懲戒機(jī)制，推動(dòng)信用信息公開和共享，著力解決當(dāng)前危害公共利益和公共安全、人民群眾反映強(qiáng)烈、對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成重大負(fù)面影響的重點(diǎn)領(lǐng)域失信問題，加大對(duì)誠(chéng)實(shí)守信主體激勵(lì)和對(duì)嚴(yán)重失信主體懲戒力度，形成褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信的制度機(jī)制和社會(huì)風(fēng)尚。

會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)是社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的重要組成部分?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人誠(chéng)信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕98號(hào)），將“會(huì)計(jì)從業(yè)人員”列入加強(qiáng)職業(yè)信用建設(shè)的重點(diǎn)人群，要求引導(dǎo)職業(yè)道德建設(shè)與行為規(guī)范?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)），要求依法依規(guī)運(yùn)用信用激勵(lì)和約束手段，構(gòu)建政府、社會(huì)共同參與的跨地區(qū)、跨部門、跨領(lǐng)域的守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制?！秶?guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè) 構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕35號(hào)），要求健全失信聯(lián)合懲戒對(duì)象認(rèn)定機(jī)制，加快完善相關(guān)辦法，明確認(rèn)定依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、程序、異議申訴和退出機(jī)制。

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信體系建設(shè)，2018年4月，我部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2018〕9號(hào)），提出要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信意識(shí)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員信用檔案建設(shè)、健全會(huì)計(jì)人員守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，明確了推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的主要任務(wù)，建立嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員黑名單制度是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2018年12月，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、中國(guó)人民銀行、中組部、最高人民法院、國(guó)資委、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)等22個(gè)部委聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，明確了會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信聯(lián)合懲戒對(duì)象、懲戒方式和懲戒措施，初步建立了對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員的聯(lián)合懲戒機(jī)制。

為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的有關(guān)指示精神和政策要求，建立健全會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信體系，需要抓緊研究制定嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單制度，明確黑名單的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)程序，對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒，使會(huì)計(jì)人員“一處失信、處處受限”，為守信會(huì)計(jì)人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境和社會(huì)氛圍；為深入推進(jìn)“放管服”改革，構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型會(huì)計(jì)人員監(jiān)管機(jī)制搭建制度基礎(chǔ)；為健全社會(huì)信用體系，營(yíng)造公平誠(chéng)信的市場(chǎng)環(huán)境提供重要支撐。

二、起草過程

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》印發(fā)后，我們即著手啟動(dòng)《管理辦法》的研究和起草工作，主要開展了以下工作：一是梳理研究國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)誠(chéng)信建設(shè)文件和有關(guān)地區(qū)、部門出臺(tái)的黑名單管理辦法，研究已經(jīng)開展黑名單工作的有關(guān)做法，進(jìn)行分析比較、總結(jié)提煉、學(xué)習(xí)借鑒。二是赴國(guó)家發(fā)展改革委調(diào)研，圍繞會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法信息收集、黑名單認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、名單信息共享與發(fā)布等問題，與國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)金司信用處的有關(guān)負(fù)責(zé)同志進(jìn)行充分溝通，了解全國(guó)信用信息共享平臺(tái)的運(yùn)行情況，并對(duì)利用該平臺(tái)支持嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單建設(shè)提出建議。三是赴浙江開展實(shí)地調(diào)研，了解浙江省在會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)方面的主要做法，特別是衢州開展的會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案信息化管理工作、義務(wù)開展的會(huì)計(jì)人員信用等級(jí)管理工作等，對(duì)開展全國(guó)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信管理工作具有很好的借鑒意義。四是在前期資料收集和調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究起草了《管理辦法》，并多次進(jìn)行修改完善，形成征求意見稿。

三、主要內(nèi)容

《管理辦法》共六章二十四條，包括總則、會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定，會(huì)計(jì)人員黑名單信息的歸集、共享和發(fā)布，實(shí)施聯(lián)合懲戒，會(huì)計(jì)人員黑名單的移出，附則。

（一）總體要求。包括制定依據(jù)、適用對(duì)象和組織分工等，明確財(cái)政部制定會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法，指導(dǎo)全國(guó)會(huì)計(jì)人員黑名單管理工作；在地方層面，考慮到黑名單認(rèn)定工作非常重要，不僅涉及個(gè)人敏感信息，社會(huì)影響面也很大，為此，將地方的黑名單認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作統(tǒng)一交由省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)；在中央層面，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制，明確由中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)管理司按照各自權(quán)限分別負(fù)責(zé)中央在京單位會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作，中央軍委后勤保障部財(cái)務(wù)局負(fù)責(zé)本系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作。

（二）黑名單認(rèn)定。具體包括列入情形、處罰信息獲取、認(rèn)定依據(jù)及黑名單有效期等。一是列入情形，依據(jù)會(huì)計(jì)法第四十條“因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作”的規(guī)定以及第四十二條、第四十三條、第四十四條中“五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作”的有關(guān)規(guī)定，列舉了應(yīng)列入會(huì)計(jì)人員黑名單的五類情形。二是處罰信息獲取，一方面，由省級(jí)以上財(cái)政部門將會(huì)計(jì)人員姓名和公民身份證號(hào)（或港澳臺(tái)居民的公民社會(huì)信用代碼、外國(guó)籍人身份號(hào)碼）推送給同級(jí)發(fā)展改革部門并定期更新，發(fā)展改革部門通過信用信息共享平臺(tái)篩選出涉及會(huì)計(jì)人員的刑事處罰和行政處罰信息，定期推送給同級(jí)財(cái)政部門；另一方面，由財(cái)政部通過全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)將相關(guān)會(huì)計(jì)人員的處罰信息推送給省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位。從橫向和縱向?qū)?huì)計(jì)人員處罰信息歸集到認(rèn)定部門。三是認(rèn)定依據(jù)，要求認(rèn)定部門以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將具有嚴(yán)重違法失信行為的會(huì)計(jì)人員列入黑名單。四是黑名單有效期，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)法規(guī)定的“不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作”和“五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作”兩類情形，將黑名單有效期分為五年和永久。

（三）黑名單信息歸集、共享和發(fā)布。具體包括名單信息內(nèi)容、名單歸集、名單共享、名單發(fā)布等內(nèi)容。一是明確黑名單信息內(nèi)容，包括基本信息、列入名單事由以及受到聯(lián)合懲戒等情況；二是要求認(rèn)定部門通過全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)歸集黑名單信息，通過信用信息共享平臺(tái)將黑名單信息推送至相關(guān)部門和單位，通過門戶網(wǎng)站公布黑名單信息。

（四）實(shí)施聯(lián)合懲戒。要求相關(guān)部門和單位按照簽署的《關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，依法依規(guī)對(duì)列入對(duì)象實(shí)施聯(lián)合懲戒，并及時(shí)反饋懲戒情況。

（五）黑名單移出。明確移出黑名單的四類情形，包括認(rèn)定有誤、主要事實(shí)依據(jù)被撤銷或變更、列入情形發(fā)生改變、有效期屆滿等，并規(guī)定四類情形下移出名單的具體程序和移出名單信息共享的有關(guān)要求。

（六）其他要求。包括對(duì)認(rèn)定部門違法違規(guī)的處理，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自律組織建立黑名單并實(shí)施懲戒，省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管部門可制定具體實(shí)施辦法，以及辦法解釋部門和實(shí)施時(shí)間等。

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