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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：貨幣性資產(chǎn)（1.23）
為了方便廣大考生能夠系統(tǒng)地掌握2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的重要知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為考生開設(shè)了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，該系統(tǒng)以知識(shí)點(diǎn)出題，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，旨在提高大家的應(yīng)試能力。
單選題
M公司以一批庫存商品交換N公司的一幢自用辦公樓，庫存商品的成本為800萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為1000萬元，適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。辦公樓的原價(jià)為3000萬元，累計(jì)折舊2400萬元，公允價(jià)值為900萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為99萬元。經(jīng)雙方協(xié)議，由N公司支付銀行存款171萬元。M公司換入的資產(chǎn)做固定資產(chǎn)核算，N公司換入的資產(chǎn)作為庫存商品核算。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。M公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確認(rèn)的損益為（ ）萬元。
A、200
B、220
C、170
D、50
【正確答案】C
【答案解析】本題考核以公允價(jià)值計(jì)量且涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。M公司應(yīng)確認(rèn)的損益＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬元－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值780（800－20）萬元－應(yīng)交消費(fèi)稅50＝170（萬元）
M公司的會(huì)計(jì)處理：
（1）首先界定補(bǔ)價(jià)是否超標(biāo)：
收到的不含稅補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易額的比重
＝100÷1000×100%＝10%＜25%，所以該交易應(yīng)界定為非貨幣性資產(chǎn)交換。
（2）換入辦公樓的入賬成本＝1000＋1000×17%－171－99＝900（萬元）
（3）賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 99
銀行存款 171
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 780
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：庫存商品 800
借：營業(yè)稅金及附加 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50
N公司的會(huì)計(jì)處理：
（1）換入庫存商品的入賬成本＝900＋99＋171－1000×17%＝1000（萬元）
（2）會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 600
累計(jì)折舊 2400
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：庫存商品 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170
貸：固定資產(chǎn)清理 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 99
銀行存款 171
營業(yè)外收入 300
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”專家點(diǎn)評(píng)>>
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-01-23
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