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2019年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：凈利潤(rùn)（10.14）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的《每日一練》為大家提供高質(zhì)量習(xí)題，希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的小能手。不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。準(zhǔn)備2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試，同樣需要一點(diǎn)一滴的積累?，F(xiàn)在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，每天少做一道題，都要說(shuō)聲對(duì)不起！
以下為中級(jí)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
M公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門(mén)的通知，支付罰款9萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬(wàn)元，國(guó)債利息收入28萬(wàn)元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司2011年凈利潤(rùn)為（?。┤f(wàn)元。
A、523.25
B、525
C、526.25
D、700
【正確答案】C
【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；年末賬面余額＝30＋20－8＝42（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異42萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝42×25%－30×25%＝3（萬(wàn)元）；2011年應(yīng)交所得稅＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（萬(wàn)元）；2011年所得稅費(fèi)用＝176.75－3＝173.75（萬(wàn)元）；因此，2011年凈利潤(rùn)＝700－173.75＝526.25（萬(wàn)元）?！咎崾尽孔⒁鈽I(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支的，不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，產(chǎn)生永久性差異；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支的，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
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中級(jí)職稱(chēng)：每日一練《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》（2018-10-14）
中級(jí)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2018-10-14）
中級(jí)職稱(chēng)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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