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中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：日后調(diào)整事項(xiàng)（8.17）
為了方便廣大考生能夠系統(tǒng)地掌握2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的重要知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為考生開設(shè)了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，該系統(tǒng)以知識(shí)點(diǎn)出題，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，旨在提高大家的應(yīng)試能力。
多選題
2015年10月31日，甲公司賒銷商品給乙公司，價(jià)款100萬元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率1%，商品成本為60萬元，甲公司于年末提取了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司于2016年3月1日全部退貨。甲公司所得稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，基于此事項(xiàng)修正的甲公司2015年報(bào)指標(biāo)中，正確的是（ ）。
A、“應(yīng)收賬款”調(diào)減105.3萬元
B、“應(yīng)交稅費(fèi)”調(diào)減27.75萬元
C、“營業(yè)利潤”調(diào)減27.3萬元
D、“凈利潤”調(diào)減20.475萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理。此事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷貨退回事項(xiàng)，調(diào)整分錄如下：
①借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
貸：應(yīng)收賬款 117
②借：庫存商品 60
貸：以前年度損益調(diào)整 60
③借：壞賬準(zhǔn)備 11.7（117×10%）
貸：以前年度損益調(diào)整 11.7
④借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1（100×1%）
貸：以前年度損益調(diào)整 1
⑤借：以前年度損益調(diào)整 2.925（11.7×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.925
⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅 9.75［（100－60－1）×25%］
貸：以前年度損益調(diào)整 9.75
⑦借：利潤分配――未分配利潤 20.475
貸：以前年度損益調(diào)整 20.475
⑧借：盈余公積——法定盈余公積 2.0475
貸：利潤分配——未分配利潤 2.0475
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2016-08-17）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2016-08-17）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-08-17
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