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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：財務報表（01.11）
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單選題
母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。2×18年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。子公司購進后，向集團外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計提存貨跌價準備。2×18年末母公司編制合并財務報表相關抵銷分錄的表述中不正確的是（?。?。
A、抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元
B、確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
C、確認遞延所得稅負債12.5萬元
D、確認遞延所得稅收益12.5萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
選項A，期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元[50×（4－3）]；選項B，個別報表角度存貨的賬面價值＝計稅基礎＝50×4＝200（萬元），不確認遞延所得稅，合并報表角度存貨的賬面價值為150萬元（50×3），計稅基礎為200萬元（50×4），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為50萬元，認為應確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25%），而個別報表未確認，所以要補確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元；選項D，遞延所得稅收益＝遞延所得稅資產(chǎn)－遞延所得稅負債＝12.5（萬元）。
相關抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 400
貸：營業(yè)成本 350
存貨 [（4－3）×50]50
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：所得稅費用12.5
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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