中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題：會(huì)計(jì)處理（11.25）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試·綜合題

長(zhǎng)城股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司），該公司內(nèi)部審計(jì)部門在2010年12月份對(duì)2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)下列交易事項(xiàng)的處理存在疑問：

（1）2010年11月2日，長(zhǎng)城公司以一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與甲公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和原材料進(jìn)行置換。長(zhǎng)城公司換出的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，其中成本明細(xì)240萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)40萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)稅為7萬(wàn)元。甲公司換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；換出原材料的成本為100萬(wàn)元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為150萬(wàn)元，同時(shí)收到銀行存款25.5萬(wàn)元。換入資產(chǎn)不改變其使用用途。長(zhǎng)城公司為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17%.長(zhǎng)城公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 204

　　原材料 153

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25.5

　　管理費(fèi)用 2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 350

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7

　　　　銀行存款 27.5

借：其他業(yè)務(wù)成本 280

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 240

　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 40

（2）2010年12月10日，長(zhǎng)城公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。長(zhǎng)城公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為78萬(wàn)元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為178萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，將換入的可供出售金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)管理。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)城公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理 75

　　累計(jì)折舊 25

　　貸：固定資產(chǎn) 100

借：交易性金融資產(chǎn) 181

　　累計(jì)攤銷 24

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　貸：無形資產(chǎn) 120

　　　　固定資產(chǎn)清理 78

　　　　營(yíng)業(yè)外收入 14

　　　　銀行存款 3

借：固定資產(chǎn)清理 3

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 3

（3）2010年12月20日，長(zhǎng)城公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與甲公司一臺(tái)設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）進(jìn)行置換。長(zhǎng)城公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中投資成本明細(xì)240萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)40萬(wàn)元，其他綜合收益明細(xì)20萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，該設(shè)備系2009年5月份購(gòu)入，土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為250萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷80萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)城公司向甲公司支付銀行存款34萬(wàn)元，為換入設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，換出長(zhǎng)期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17%.長(zhǎng)城公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 206

　　無形資產(chǎn) 206

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 240

　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 40

　　　　　　　　　　——其他綜合收益 20

　　　　投資收益 100

　　　　銀行存款 46

要求：

判斷上述資料（1）、（2）和（3）中長(zhǎng)城公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

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