中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司　　6000 　　

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　500 　　

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　 　6300 　　　　

　　信用減值損失　　　　　　　200 

合并商譽(yù)＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（萬(wàn)元）

①對(duì)購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估增值的存貨調(diào)整： 

借：存貨 100 　　

　　貸：資本公積 75 　　　　

　　遞延所得稅負(fù)債 25 

借：營(yíng)業(yè)成本 100 　　

　　貸：存貨 100 

借：遞延所得稅負(fù)債 25 　　

　　貸：所得稅費(fèi)用 25 

②A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額＝（870－100＋25）×80%＝636（萬(wàn)元） 

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　636 　　

　　貸：投資收益　　 636 

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 

借：營(yíng)業(yè)收入 400 　　

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 280 　　　　

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 120 

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7（120/10×7/12） 　　

　　貸：管理費(fèi)用 7 借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[（120－7）×25%] 　　

　　貸：所得稅費(fèi)用 28.25 

④內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo) 

借：營(yíng)業(yè)收入　　250 　　

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　205 　　　　

　　存貨 45 

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　35（250/2－90） 　　

　　貸：資產(chǎn)減值損失 35 

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　2.5 　　

　　貸：所得稅費(fèi)用 2.5 

借：少數(shù)股東權(quán)益　　1.5 　　

　　貸：少數(shù)股東損益　　1.5 

⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo) 

借：實(shí)收資本　　　 　3000 　　

　　資本公積　　　　　 375（300＋75） 　　

　　盈余公積　　　　　 537（450＋87） 　　

　　未分配利潤(rùn)　　　3708（3000＋795－87） 　　

　　商譽(yù)　　　　　　 　 540 　　

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 6636（6000＋636） 　　　　

　　少數(shù)股東權(quán)益　1524[（3000＋375＋537＋3708）×20%] 

⑥投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo) 

借：投資收益　　　　　　　　 636 　　

　　少數(shù)股東損益 159[（870－100＋25）×20%] 　　

　　未分配利潤(rùn)——年初　 　3000 　　

　　貸：提取盈余公積　　　　　　 87 　　　　

　　未分配利潤(rùn)——年末　　 3708

①對(duì)合并日評(píng)估增值的存貨調(diào)整： 

借：存貨 100 　　

　　貸：資本公積 75 　　　　

　　遞延所得稅負(fù)債 25 

借：未分配利潤(rùn)——年初 100 　　

　　貸：存貨 100 

借：遞延所得稅負(fù)債 25 　　

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 25 

②對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整 A公司確認(rèn)的B公司凈利潤(rùn)份額＝2000×80%＝1600（萬(wàn)元） 

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 2236 　　

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　636 　　　　

　　投資收益 1600 

對(duì)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整： 

借：投資收益 128 　　

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 128（160×80%） 

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 

借：未分配利潤(rùn)——年初 120 　　

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 120 

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（120/10×7/12）7 　　

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 7 

借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.25 　　

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 28.25 

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12（120/10） 　　

　　貸：管理費(fèi)用 12 

借：所得稅費(fèi)用 3 　　

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3 

④內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo) 

借：未分配利潤(rùn)——年初　45 　　

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 45 

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　35 　　

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　35 

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 　　

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 2.5 

借：少數(shù)股東權(quán)益 1.5 　　

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　1.5 

借：營(yíng)業(yè)成本 35 　　

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35 

借：所得稅費(fèi)用 2.5 　　

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 

借：少數(shù)股東損益 1.5 　　

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 1.5 

⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo) 

借：實(shí)收資本 3000 　　

　　資本公積 375（300＋75） 　　

　　盈余公積 737（537＋200） 　　

　　未分配利潤(rùn)5348（3708＋2000－200－160） 　　

　　商譽(yù) 540 　　

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 8108（6000＋2236－128） 　　　　

　　少數(shù)股東權(quán)益　1892[（3000＋375＋737＋5348）×20%] 

⑥投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo) 

借：投資收益 1600 　　

　　少數(shù)股東損益 400（2000×20%） 　　

　　未分配利潤(rùn)——年初　　 3708 　　

　　貸：提取盈余公積 200 　　　　

　　對(duì)所有者（或股東）的分配 160 　　　　

　　未分配利潤(rùn)——年末　　 5348