中級會計職稱中級會計實務練習題：遞延所得稅資產的減值

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/03/26 17:44:15　字體：大小

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人生不怕起點低，就怕沒追求。與其羨慕別人，不如做好自己。請向著在2020年通過中級會計職稱考試的目標繼續(xù)努力吧！正保會計網(wǎng)校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務練習題，趕快打卡學習吧！

甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。2018年末，甲公司預計其在未來5年內能夠產生應納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實際產生的應納稅所得額為零。2019年末，甲公司預計其在未來4年能夠產生的應納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定無其他納稅調整事項，則甲公司在2019年末應做的會計處理是（）。

A.調增遞延所得稅資產賬面價值1500萬元

B.調減遞延所得稅資產賬面價值1500萬元

C.調減遞延所得稅資產賬面價值2000萬元

D.調減遞延所得稅資產賬面價值500萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

甲公司在2018年末應確認的遞延所得稅資產＝8000×25％＝2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產的賬面價值進行復核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，所以應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，減記的金額＝（8000－6000）×25％＝500（萬元）。

2020年中級會計職稱中級會計實務教材變動：

1.原教材債務重組和非貨幣性資產交換的內容刪除，教材由21章內容調整為19章，各章涉及到“債務重組”和“非貨幣性資產交換”的表述都刪除；

2.由于新的租賃準則的頒布，教材將“融資租入”“經營租賃”等說法刪除；

3.教材的順序也進行了微調，如“無形資產”調整到“投資性房地產”之前，“財務報告”調整到“會計政策、會計估計變更和差錯更正”“資產負債表日后事項”之前，這樣調整使學習順序更為合理；

4.同時，教材根據(jù)最新的增值稅率將教材例題進行了更新；各章涉及報表項目的內容也根據(jù)最新的財務報表格式進行了調整

完整版請查看2020年中級會計職稱《中級會計實務》教材變動>>