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2021年中級會計實務(wù)練習(xí)題：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
想要在2021年的中級會計職稱考試當(dāng)中順利通過，一定離不開學(xué)習(xí)、復(fù)習(xí)和練習(xí)。網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題，每天多學(xué)一點點，考試更從容！
下列關(guān)于負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元
C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元
D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0
查看答案解析
【答案】
BD【解析】
選項A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，無論是否實際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值1 000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬元；選項B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；選項C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，計提時稅法不認(rèn)可，但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝預(yù)計負(fù)債的賬面價值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項D，因稅法對此事項當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對會計上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。
為什么需要教材？
考試基于教材內(nèi)容出題，全書過一遍，不失任何一分。
在往年中級會計職稱考試的經(jīng)驗中，考試出題基于教材內(nèi)容，尤其在全部實行無紙化考試方式后，考查范圍變相擴大為全書，總有部分試題考查的是教材中的邊角知識點，看過教材的人都答對了，沒看教材的考生就失了分，因此教材還是要看一遍的。
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