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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅（3）
距離2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試越來(lái)越近，現(xiàn)階段正是需要各位考生大量刷題的時(shí)候，網(wǎng)校為大家精選了100道中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)典型例題，趕快練習(xí)起來(lái)吧！
【多選題】2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅
M公司是N公司的母公司，2×18年M公司銷售一批商品給N公司，售價(jià)為80萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元。N公司購(gòu)入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，M公司2×18年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（ ）。
A.借：營(yíng)業(yè)收入80
貸：營(yíng)業(yè)成本 80
B.借：營(yíng)業(yè)成本20
貸：存貨20
C.借：存貨14
貸：資產(chǎn)減值損失14
D.借：所得稅費(fèi)用1.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)C，N公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨期末成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值損失14萬(wàn)元，集團(tuán)角度存貨期末成本為60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元，未發(fā)生減值，因此需抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
選項(xiàng)D，正確分錄應(yīng)是：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
貸：所得稅費(fèi)用 1.5
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因計(jì)提減值，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬(wàn)元（14×25%），集團(tuán)角度期末存貨賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝售價(jià)80×剩余存貨100%＝80（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元（20×25%），因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬(wàn)元（5－3.5）。
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