【30天預(yù)習(xí)計劃】中級會計實務(wù)知識點打卡第24天

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中級會計實務(wù)知識點打卡第24天：內(nèi)部存貨交易的合并處理

1.（單選題）甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)資本，2×18年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至2×18年末，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2×18年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。則甲公司編制合并報表抵銷分錄時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。

A.20

B.35

C.25

D.30

【正確答案】C

【答案解析】會計處理如下：
借：營業(yè)收入 500
　　貸：營業(yè)成本 380
　　　　存貨 120
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 20
　　貸：資產(chǎn)減值損失 20
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
　　貸：所得稅費用 25

2.（單選題）2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（?。┤f元。

A.148.8

B.148.2

C.147

D.150

【正確答案】D

【答案解析】合并財務(wù)報表中，不管是集團內(nèi)部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨做抵銷分錄，在調(diào)整子公司凈利潤時不考慮順銷或逆銷交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額＝500×30%＝150（萬元）。

3.（單選題）2×19年10月12日，甲公司（適用增值稅稅率為13%）向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2 200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為（?。┤f元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)抵銷的“存貨”項目金額=（3 000－2 200）×20%=160（萬元）。

抵銷分錄：

借：營業(yè)收入 3 000

　　貸：營業(yè)成本 3000

借：營業(yè)成本 160

　　貸：存貨 　160

注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“30天預(yù)習(xí)打卡計劃”，網(wǎng)校專業(yè)團隊整理、出題，旨在為考生打好基礎(chǔ)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣?？靵硇〕绦騾⑴c吧~

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知識點內(nèi)容詳情：內(nèi)部存貨交易的合并處理重要程度、復(fù)習(xí)難度等