【豆式速記口訣】注會《”碎“法》高頻考點輕松記

注會”碎“法即注會《稅法》?，崿嵥樗橛洸磺澹烤W(wǎng)校豆阿凱老師為大家整理了一些注會《稅法高頻考點的速記口訣，一起來看看吧！

【知識點1】初識增值稅

一、增值稅的征稅范圍一般規(guī)定

1.銷售貨物；注：貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。不包括“不動產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”。

2.銷售勞務(wù)：提供加工、修理修配勞務(wù)；

3.進口貨物；

4.銷售服務(wù)：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、交通運輸服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)；【口訣豆】郵電建交，現(xiàn)金生活。

5.銷售無形資產(chǎn)；

6.銷售不動產(chǎn)。

二、增值稅的稅率

一般納稅人——一般計稅方法——增值稅稅率（4檔）：13%；9%；6%；0。

【政策變動】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

1.基本稅率13%：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃。

2.低稅率9%（貨物類）：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

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3.低稅率9%（服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類）：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

【口訣豆】交友打電話，房地產(chǎn)相關(guān)（建房、租房、賣房、賣地）。

4.低稅率6%：銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)。

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5.零稅率。

【知識點2】稅率

一、低稅率9%（貨物類）

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

【口訣豆】農(nóng)民老王的幸福生活

【提醒豆】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。

【口訣豆1】糧食不含淀粉，老王吃糧食不吃淀粉，淀粉稅率13%食用植物油包括：花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油

【口訣豆2】花椒樹上摘核桃，橄欖枝下吃葡萄，杏仁牡丹花中搖（橄欖油）食用植物油不包括：環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油

【口訣豆3】肉桂按（桉）香茅，氫化加環(huán)氧，不是食用油鮮奶包括：巴氏殺菌乳、滅菌乳（比如我們喝的那個純牛奶）鮮奶不包括：調(diào)制乳（比如我們喝的芒果牛奶、香蕉牛奶）

【口訣豆4】鮮奶包括殺菌的，但不包括調(diào)制的。農(nóng)機包括：密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機【提醒豆】農(nóng)機指農(nóng)機整機，若是農(nóng)機配件，還是13%稅率。農(nóng)產(chǎn)品包括：動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎農(nóng)產(chǎn)品不包括：麥芽、復(fù)合膠、人發(fā) 

【口訣豆5】人求復(fù)合吃麥芽，不是農(nóng)產(chǎn)品。

二、低稅率9%

（服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類）建筑、基礎(chǔ)電信、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動產(chǎn)租賃、郵政、交通運輸

【口訣豆】交友打電話，房地產(chǎn)相關(guān)（建房、租房、賣房、賣地） 

三、低稅率6%

銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)。

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【知識點3】非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

一、非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)總結(jié)

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。區(qū)分：外部取得和自建

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；也可以選擇適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅。銷售不動產(chǎn)稅率9%，簡易征收率5%，預(yù)征率（預(yù)繳率）5%。

【提醒豆】“之前”指的是2016年4月30日以前取得或自建的不動產(chǎn)。全額：以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。差額：以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。

【口訣豆】非房企賣房子，自建無購進，全部用全額，外來有購進，一般情況用差額，只有一種較特殊，一般計稅用全額。

二、非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳總結(jié)

【知識點4】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

一、自建自賣

自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)接盤俠以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用范圍一般納稅人銷售房地產(chǎn)項目

老項目：可選擇簡易計稅方法一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

新項目：一般計稅方法房地產(chǎn)老項目，是指：

  (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目

（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4 月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。

 一般計稅方法（差額）銷售額＝（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當(dāng)期允許扣除的土地價款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款公式中“土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。財稅〔2016〕36號：“向政府部門支付的土地價款”包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。另外，取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。 

【口訣豆】一般扣地價，地價要票據(jù)?？鄢幢壤咽鄢墒?，不超實際付。

 二、簡易計稅方法（征收率5%）

銷售額：全額（不含稅） 

銷售額＝全部價款和價外費用÷（1＋5%）

 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。 

【口訣豆】簡易計全額，不扣地價款預(yù)繳稅款一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3%【口訣豆】預(yù)收應(yīng)預(yù)繳，預(yù)繳率3%。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。 

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模） 

【口訣豆】一般兼簡免，進項要轉(zhuǎn)出。劃分須清楚，依據(jù)規(guī)模分納稅申報抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)

【口訣豆】一般扣地價，地價要票據(jù)。扣除按比例，已售除可售，不超實際付。　簡易計全額，不扣地價款?！☆A(yù)收應(yīng)預(yù)繳，預(yù)繳率3%?！∫话慵婧喢猓M項要轉(zhuǎn)出。　劃分須清楚，依據(jù)規(guī)模分。

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