2014注會(huì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理答疑精華：審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部門(mén)

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學(xué)員問(wèn)題：審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部門(mén)不是一個(gè)概念嗎？它們的區(qū)別與聯(lián)系是什么？

回答：不是一個(gè)概念。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是隸屬于審計(jì)委員會(huì)的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由管理層負(fù)責(zé)建立，并保證其發(fā)揮作用；審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門(mén)工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。

1. 審計(jì)委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，其工作的本質(zhì)是對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，從而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督，達(dá)到有效控制代理人的目的。隨著審計(jì)委員會(huì)制度的發(fā)展，審計(jì)委員會(huì)的功能得到了拓展，其不僅為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供有效的決策支持，而且能夠?yàn)橥顿Y者、債權(quán)人等企業(yè)的利益相關(guān)人傳遞一種有益于企業(yè)發(fā)展的信息，這使得其具備了通過(guò)外部治理來(lái)促進(jìn)內(nèi)部治理的功能。審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括：

（1）審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；

（2）監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施；

（3）領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；

（4） 與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。

內(nèi)部控制建立與實(shí)施對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員構(gòu)成、議事規(guī)則、報(bào)告機(jī)制等均有重要影響，要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：（1）對(duì)本企業(yè)及所屬企業(yè)（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（2）對(duì)本企業(yè)及所屬企業(yè)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；（3）對(duì)本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；（4）對(duì)本企業(yè)及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；（5）對(duì)本企業(yè)及所屬企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；（6）對(duì)本企業(yè)及所屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；（7）法律、法規(guī)規(guī)定和本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

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